Издательства

Плательщики ндс

Кто является плательщиком НДС? Особенности для налоговых агентов, при совмещении ОСНО и ЕНВД, для режима УСН

Выполнение обязательств по уплате НДС — важная часть деятельности предприятия-налогоплательщика. Своевременное начисление, уплата НДС, корректное составление налоговой отчетности и ее подача являются основными операциями, которые осуществляет организация-плательщик НДС. Кто относится к плательщикам НДС, по каким критериям организацию можно отнести к данной категории, кто может быть освобожден от уплаты и в каких случаях — обо всем этом мы поговорим в нашей статье.

НК РФ определяет, что плательщиками НДС выступают как юридические, так и физические лица. В первом случае к категории налогоплательщиков можно отнести отечественные компании, а также иностранные организации. Что касается второй группы, то платить НДС может как ИП, так и физическое лицо, перемещающее товар через таможенную границу (импортный ввоз, а также экспорт в целях реализации).

Если рассматривать деятельность физических лиц и организации в разрезе ее территориальной принадлежности, то налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы. К первой относятся хозяйственные субъекты, ведущие свою деятельность внутри таможенной территории РФ (продажа товаров, услуг, выполнение работ и т.п.), ко второй — импортеры, перечисляющие НДС по факту ввоза товара из-за границы. Практика показывает, что группа плательщиков-импортеров гораздо больше группы плательщиков НДС от внутренней реализации. Объяснение этому факту простое — каждый хозяйствующий субъект (или физлицо) оплачивает налог на таможенной границе. В то же время НДС от оборота внутри страны перечисляют далеко не все организации.

Отдельно стоит поговорить о государственных организациях, которые также могут перечислять НДС в бюджет. Муниципальные организации и учреждения общегосударственного значения выступают плательщиками НДС в том случае, когда действуют в собственных интересах как обособленный хозяйственный субъект.

Особенности уплаты НДС для ИП и юридических лиц

Применяя общий порядок, НДС оплачивают ИП и организации, в своей деятельности использующие общую систему налогообложения. Данная категория плательщиков обязана ежеквартально подавать отчетность в ИФНС. На основании информации в декларации хозяйствующие субъекты погашают налоговые обязательства за квартал ежемесячно равными частями (сумма налога к уплате делится на 3 месяца). При этом существует ряд специфических особенностей, которые в зависимости от различных ситуаций влияют на порядок начисления НДС и его уплату в бюджет. Рассмотрим основные из них.

Существует категория компаний и ИП, находящихся на ОСНО и добровольно принявших решение об уплате ЕНВД. Такими организациями, как правило, выступают субъекты, чья деятельность связана с:

  • оказанием ветеринарных услуг;
  • торговлей в розницу через торговую сеть;
  • различными транспортными услугами (перевозчики, СТО, автомойки и т.п.);
  • предоставлением услуг временного проживания (мини-гостиницы, хостелы, отели);
  • мелкими бытовыми услугами (ремонт одежды и обуви, глажка, химчистка, мелкий ремонт мебели и т.п.).

Такая группа плательщиков имеет право на льготный подход к системе начисления НДС, а именно не облагать НДС те доходы, которые являются результатом деятельности ЕНВД. Для того, чтобы корректно определить объем налогооблагаемых операций и доходы, освобожденные от налога, предприятию необходимо организовать раздельный учет деятельности ЕНВД и ОСНО. Для этого нужно применять следующие принципы:

  • сумма НДС от товаров, приобретенных для ОСНО, принимаются в вычету;
  • сумма НДС от товаров, приобретенных для ЕНВД, относится к стоимости товаров.

Рассмотрим пример: АО «Мастер №1» оказывает мелкие бытовые услуги по ремонту мебели и сантехники. Для ведения такой деятельности «Мастером №1» оплачен ЕНВД. Также «Мастер №1» реализует сантехническое оборудование, применяя при этом общую систему налогообложения. Расходы, понесенные «Мастером №1» по итогам 2 квартала 2016 на приобретение товаров и материалов, а также способ учета НДС представим в виде таблицы:

плательщики ндс

Плательщики ндс

Бухгалтерия, юриспруденция, справки, консультации

Ставка НДС в РФ сейчас составляет 18%. Помимо этого предусмотрена пониженная ставка в 10%, она применяется при продаже особых товаров (например, медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий). Существует также ставка в размере 0%, она используется при экспорте товаров.

Налогоплательщиками НДС являются:

  1. организации
  2. индивидуальные предприниматели
  3. лица, перемещающие товары через границу РФ

Организации и ИП могут быть освобождены от уплаты НДС, если за последние 3 месяца сумма выручки от реализации товара не превысила 2 млн.руб. (ст.145 НК)

Если Вы продаете и подакцизные, и неподакцизные товары, то у Вас есть право на освобождение от выплат НДС только по продажам неподакцизных товарамов

НДС не уплачивают те, кто применяет:

Плательщики ндс

Вычетам подлежат, суммы налога:

  • предъявленые поставщиками при покупке товаров на территории РФ. А также авансовые платежи, перечисленные в счет будущих поставок товаров.
  • уплаченные покупателями, в случае если покупатель выступает плательщиком НДС и товары (работы, услуги) приобретены для деятельности, облагающейся НДС.
  • взимаемые при ввозе товаров в РФ на таможне.
  • взимаемые при ввозе в РФ товаров, которые перемещаются через таможенную границу без контроля и оформления.

Весь список налоговых вычетов по НДС можно найти в ст. 171 НК.

Налоговый период с 1 января 2008 г. для уплаты НДС, устанавливается как квартал.

Налогоплательщики НДС, в том числе перечисленные в п.5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формула расчета НДС.

Пусть известна сумма S. Надо вычислить сумму НДС, составляющую 18 процентов от S.

Пример. Сумма 10 000 рублей, НДС составит.

НДС = 10000 * 18 / 100 = 1800.

Есть сумма с НДС – Sн.

НДС выделяем по формуле.

НДС = Sн – Sн / 1.18 =

Пример. Сумма с НДС =11800. НДС:

НДС= 11800 * (1 – 1 / 1.18) = 1800.

(1-1/1.18) приблизительно равно 0.152542, тогда

Кто платит налог на добавленную стоимость (НДС)

Плательщики ндс

В связи с тем, что НДС имеет особое значение как для государства, так и для производителя, необходимо детальнее рассмотреть этот вопрос.

Чтобы понять кто платит НДС покупатель или продавец, и как получить освобождение от уплаты налога.

Как показывает практика, НДС является достаточно сложным видом налога, что уплачивают предприятия, находящиеся на ОСНО.

В то же время такие юридические лица могут претендовать на применение налогового вычета или полное освобождение от уплаты НДС в России.

К примеру, предприятия, применяющие УПС и уплачивающее ЕСХН или ЕНВД освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

По определению НДС – это налог на добавленную стоимость. Отсюда следует, что обложение налогом происходит по отношению к той стоимости продукции, которая является разницей между окончательной стоимостью продукции и ценой материалов, что пошли на ее изготовление.

Поэтому для производителей очень важно уметь правильно выделять эту разницу. Естественно, для этого необходимо вести серьезный бухгалтерский учет.

Документальное сопровождение поможет точно отображать стоимость реализованной продукции, приобретенных материалов, а также НДС, который получен от покупателей и поставщиков.

В результате налогоплательщик сможет воспользоваться правом на применение налогового вычета. Чтобы понять как происходит формирование данных для исчисления налога и определить кто не платит НДС необходимо рассмотреть конкретную ситуацию.

Пример. Допустим, предприятию нужно приобрести сырье для производства определенной продукции. Для этого производитель совершает оплату стоимости сырья на основании счета-фактуры, предоставленного, поставщиком.

В стоимость сырья входит также и НДС. Таким образом, общая стоимость приобретенного материала увеличилась на сумму НДС.

В бухгалтерской документации распределение сумм произойдет следующим образом:

  1. Cтоимость материалов будет занесена на дебет счет 10 «Материалы».
  2. НДС будет отнесен к дебет счету 19 «НДС…».
  3. Общая сумма, что выставлена по счету-фактуре и перечисляется поставщику со счета производителя (Д 60 К 51) будет проходить по кредит счету 60 «Расчеты с поставщиками…».

После завершения производственного процесса, происходит реализация продукции окончательному потребителю. В стоимость товара обычно включается сумма издержек, которые пошли на производство.

Затем производитель добавляет к стоимости величину рентабельности и начисляет акциз на подакцизный товар.

В конце на общую суму происходит начисление НДС, в результате чего покупатель получает в счете-фактуре окончательную стоимость продукции.

Такую же функцию могут выполнять накладные, когда стоит вопрос о получении материальных ценностей. Однако в этом случае обязательно должен быть выделен налог на добавленную стоимость.

Стоит отметить, что счет-фактура служит основным документом, который дает право на применение налогового вычета по НДС. При этом срок хранения этих документов составляет 3 года.

В бухгалтерской документации сумма НДС по продаваемой продукции изначально будет занесена на счет 90 «Продажи», как показатель общей суммы выручки по кредиту.

Параллельно произойдет ее отображение на субсчете 90–3 «НДС» – по дебету, как суммы НДС, что получена от покупателей.

Чтобы произвести окончательные расчеты с бюджетом, нужно рассчитать разницу между суммой НДС, которая получена от потребителей и той, что поступила от поставщиков. Другими словами, производитель должен сравнить обороты по счетам 19 «НДС…» и 90–3 «НДС».

Как следствие выявленная разница составляет размер кредиторской задолженности перед бюджетом, в частности если НДС на счете 90–3 больше, чем на счете 19.

Или, наоборот, установить величину дебиторской задолженности, если НДС на счете 19 больше, чем на счете 90–3. При наличии переплаты налога в бюджет, ее можно использовать в счет будущих платежей.

Обязанность по уплате НДС возникает на основании гл.21 НК РФ.

Объектом налогообложения принято считать реализацию готовой продукции, работ и услуг (ст.146 НК РФ).

Сюда также относится передача товаров для производственных нужд организации, а также ввоз продукции на таможенную территории страны.

Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации ↑

Налогоплательщиками признаются юридические лица, ИП и лица, которые признаны налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу (ст.143 НК РФ).

Кто является плательщиком НДC можно наглядно увидеть на схеме:

Плательщики ндс

Схема категорий налогоплательщиков НДС

Однако на основании схемы непонятно платит ли физическое лицо НДС. Поэтому стоит отметить, что граждане также подпадают под категорию плательщиков налога, условием для этого является обязательная покупка товаров за рубежом и возвращение налогоплательщика в РФ.

Согласно с правилами налогового законодательства налоги и сборы делятся на следующие группы:

НДС относится к категории Федеральных налогов (ст.13 НК РФ), и является обязательным к уплате на территории РФ. По форме удержания различают прямые и косвенные налоги.

НДС относится к категории косвенных налогов, которыми облагаются операции связанные с реализацией товаров. Поэтому фактически плательщиками косвенного налога являются покупатели.

Дополнительным признаком классификации принято считать источник, за счет которого происходит уплата налога. НДС является налогом, который включается в стоимость товара и оплачивается покупателями.

Рассмотреть оптимизацию НДС на примере организации можно здесь.

Если за основу брать степень обложения, тогда НДС можно отнести к группе пропорциональных налогов. Так как тяжесть обложения налоговым бременем не изменяется в случае изменения величины объекта.

В зависимости от направления использования, НДС можно классифицировать как общий налог. И последний признак относится ко времени уплаты, поэтому этот налог считается текущим.

Ниже в таблице будет приведен справочник КБК по НДС на 2017 год.

Leave a Reply

Your email address will not be published.Required fields are marked *